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要不要发票交通费报销对企业和个人的影响差

时间:2018-08-30 19:32:04| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

要不要发票?交通费报销对企业和个人的影响差别在哪?

每个月给员工固定报销的加油费能作为职工福利费吗?或者能不能不交个税?这个问题有点复杂,待慢慢说来。

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)

二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理

下面我们分三种情况来说说企业所得税和个人所得税的问题。

一、已实行货币化改革的企业,加油费交通补贴并入工资发放

企业:对随同工资薪金一并发放的每月固定交通补贴(不需要发票),可作为工资薪金支出,据实在企业所得税税前扣除,无限额限制。

个人:这类不需要发票每月固定随工资发放的交通补贴,和工资薪金一起合并计算个人所得税。

相关支持条款:

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)的规定,自2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

二、未实行货币化改革的企业,加油费凭发票每月固定金额报销

很多会计朋友觉得,我拿发票来报销就万事大吉,不用交个税了。真是图样图森破啊,没被逮着还好,遇着个较真的税局,残酷的事实会告诉我们,税局可没那么好忽悠啊,每月固定额度的员工交通补贴,税局视为职工福利费。扣除各地区制定的补贴限额标准后,照给你并入工资薪金一起缴纳个税。真要这么凭票报销的话不能每个月固定额度,不然一揪一个准。

企业:因为凭票报销,进入职工福利费,按相关规定计算限额税前扣除

个人:照样要按各地区补贴限额标准扣除后并入工资薪金交个税(企业作为福利费税前扣除还有限额,还不如并入工资一起发)

相关支持条款:

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令2011年第600号)第八条第一款第(一)项规定,工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)的规定,不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

《关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函[2006]245号)

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入,均应视为个人取得公务用车补贴收入,按照工资、薪金所得项目计征个人所得税

要不要发票交通费报销对企业和个人的影响差

二、具体计征方法,按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)第二条关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题的有关规定执行。

三、交通费为差旅费项目凭票实报实销

这个情况就简单明了多了,差旅费用按实际出差情况用多少报多少,实报实销。这种最是划算,各企业可以考虑往这方面靠拢,个人企业都受惠。

企业:按照相关规定进入成本和费用明细,按相关规定税前扣除(基本可全额扣除)

个人:不需要缴纳个人所得税

相关支持条款:

国家税务总局公告2012年第15号 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题

根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

目前税法中暂无明显的差旅费税前扣除标准和范围,只要企业内部有一套完整的差旅费报销标准和流程,基本可以全额税前扣除,无扣除限制。